يمكن للشخص المقيم الذي لا تتجاوز إيراداته 3,000,000 درهم§ في الفترة الضريبية الحالية وفي جميع الفترات السابقة أن يختار تسهيلات الأعمال الصغيرة، فيُعامل على أنه بلا دخل خاضع للضريبة§. وتسري على الفترات التي تبدأ في 1 يونيو 2023§ أو بعده وتنتهي في 31 ديسمبر 2029§ أو قبله، بعد أن حلّ القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 محل التاريخ السابق 31 ديسمبر 2026§.
ما الذي تغيّر في 2026؟
كان القرار الأصلي يُنهي التسهيلات بنهاية 2026. فبالنسبة لشركة سنتها المالية ميلادية، كانت الفترة المنتهية في 31 ديسمبر 2026 ستكون آخر فترة مشمولة، وكان التخطيط لعام 2027 مضطرًا لافتراض فاتورة ضريبية فعلية. وفي يوليو 2026 استبدل الوزير هذا البند. حد الإيرادات بقي كما هو، والذي تغيّر هو تاريخ الانتهاء فقط، إذ صار 31 ديسمبر 2029§.
بيانات الرسم
| المحطة | التاريخ |
|---|---|
| بداية السريان | فترات تبدأ من 1 يونيو 2023 |
| التاريخ السابق | كان 31 ديسمبر 2026 |
| التاريخ الجديد | 31 ديسمبر 2029 |
هل تحتاج إلى التسهيلات أصلًا؟
ابدأ بهذا السؤال قبل أي شيء، لأن الجواب يختلف بين الشركات والأفراد. فالشركة، بما فيها شركة المنطقة الحرة، شخص خاضع للضريبة، والتسهيلات عندها هي ما يحدد هل تدفع شيئًا أم لا.
أما صاحب المؤسسة الفردية أو المستقل فقد لا يصل إلى هذا السؤال أبدًا. فالنشاط التجاري للشخص الطبيعي لا يخضع لضريبة الشركات إلا إذا تجاوز حجم أعماله منه 1,000,000 درهم§ خلال السنة الميلادية، ومن يبقى دون ذلك غير ملزم بالتسجيل§. ولا تصبح التسهيلات مهمة للفرد إلا في سنة يتجاوز فيها حجم أعماله 1,000,000 درهم بينما تبقى إيراداته ضمن حد 3,000,000 درهم.
كيف يعمل شرط الإيرادات عبر السنوات؟
اقرأ الشرط بتأنٍّ: يجب ألا تتجاوز الإيرادات الحد في هذه الفترة وفي جميع الفترات السابقة. وتضرب الهيئة مثالًا على ذلك في صفحتها عن تسهيلات الأعمال الصغيرة: مقيم في الشارقة حقق إيرادات بقيمة 1,900,000 درهم في 2026 لا يحق له الاختيار، لأن إيراداته في 2025 بلغت 4,300,000 درهم§. سنة واحدة فوق الحد تغلق باب التسهيلات أمام السنوات التي تليها، حتى لو عادت الإيرادات إلى الانخفاض.
والاختبار يقوم على الإيرادات لا على الربح. وهذا من المواضع القليلة في قواعد ضريبة الشركات التي يهم فيها إجمالي الإيرادات أكثر من صافي الربح، وهو ما يفاجئ أصحاب الأعمال المعتادين على التفكير بالهوامش. فقد تُحرم شركة تجارية هامش ربحها منخفض من التسهيلات، بينما لا تُحرم منها شركة استشارات تحقق الربح نفسه بهامش مرتفع.
من لا يحق له الاختيار؟
فئتان مستثناتان صراحة: الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، والعضو في مجموعة متعددة الجنسيات تتجاوز إيراداتها الموحدة 3.15 مليار درهم§. والاستثناء الأول أهم بكثير للأعمال الصغيرة من الثاني: فإن كنت تحمل صفة المنطقة الحرة وتستفيد من نسبة 0% على الدخل المؤهل، فلن تتاح لك تسهيلات الأعمال الصغيرة معها. ويشرح دليل المناطق الحرة هذه المفاضلة.
وللاختيار ثمن أيضًا: ما دامت التسهيلات سارية، لا تتاح الإعفاءات والتسهيلات والخصومات الأخرى عن تلك الفترة. وهذه مقايضة معقولة لمعظم الأعمال الصغيرة مقابل حساب ضريبي صفري، لكن من كان سيطالب بتسهيل آخر عليه أن يحسب أي الطريقين أنفع له.
هل يبقى التسجيل وتقديم الإقرار واجبين؟
نعم. وقد أكدت الهيئة ذلك مجددًا في أغسطس 2026: التسهيلات اختيار يتم داخل الإقرار الضريبي§. على المؤهل أن يسجل في ضريبة الشركات، ويقدّم إقرارًا مبسطًا ضمن المهلة القانونية، ويحتفظ بالسجلات التي تتيح للهيئة التحقق من الإيرادات ومن الأهلية. الاختيار يقلّل ما تقدّمه، لكنه لا يُلغي التقديم.
وبالنسبة لسنة مالية انتهت في 31 ديسمبر 2025، حددت الهيئة الموعد في 30 سبتمبر 2026§، ونصّت على ذلك تحديدًا للمؤهلين للتسهيلات. والقاعدة العامة هي التقديم خلال 9 أشهر§ من نهاية الفترة الضريبية. ولا تحمي الفاتورة الصفرية من التأخير: غرامة التأخر في تقديم الإقرار 500 درهم شهريًا، ثم 1,000 درهم شهريًا بعد سنة§، وتُحتسب من اليوم التالي للموعد.
كم تساوي التسهيلات بالمال؟
أقل مما يتوقعه كثيرون، وأكثر مما تبدو عليه. على سبيل التوضيح، نشاط عند حد الإيرادات دخله الخاضع للضريبة 500,000 درهم كان سيدفع لولا التسهيلات 9% على 125,000 درهم، أي 11,250 درهم. وكثير من الأعمال التي تبقى دون الحد يقل دخلها الخاضع للضريبة أصلًا عن 375,000 درهم، فلا تدفع شيئًا بالتسهيلات أو من دونها.
والتوفير الأكبر كثيرًا ما يكون في العمل نفسه. فالإقرار المبسط أخف إعدادًا من حساب ضريبي كامل، مقابل أتعاب منشورة لتقديم إقرار ضريبة الشركات تبلغ 2,500–5,000 درهم سنويًا¤. وللأعمال قليلة المعاملات جدًا، يعرض مزوّد إلكتروني باقة أساسية بسعر 411 درهمًا شهريًا¤ تُدفع سنويًا، وهذا يعطي فكرة عن الحد الأدنى. وفي المقابل، كل شهر تأخير يكلّف 500 درهم على الأقل غرامات.
وهنا المزلق. لأن التسهيلات تجعل الضريبة صفرًا، يسهل التعامل مع الإقرار كأنه اختياري، ثم يتجاوز النشاط 3,000,000 درهم في منتصف الفترة بلا دفاتر منظمة خلفه. إن كان هذا مسارك، فابدأ الإنفاق على مسك الدفاتر قبل السنة التي ستحتاج إليه فيها.
أسئلة يطرحها أصحاب الأعمال
هل حد 3 ملايين درهم للإيرادات أم للربح؟ للإيرادات. الربح لا يدخل في اختبار الأهلية إطلاقًا.
تجاوزت إيراداتي الحد مرة واحدة قبل سنتين. هل يمكنني الاختيار الآن؟ لا، وفق الشرط كما تنص عليه الهيئة، لأن جميع الفترات السابقة يجب أن تكون ضمن الحد أيضًا.
هل غيّر التمديد قيمة الحد؟ لا. القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 نقل تاريخ الانتهاء وترك رقم 3,000,000 درهم على حاله.
خطواتك التالية
- راجع الإيرادات في كل فترة منذ أول فترة لك، لا في هذه الفترة وحدها.
- إن كنت صاحب مؤسسة فردية، تحقق أولًا هل تجاوز حجم أعمالك 1,000,000 درهم في السنة الميلادية قبل أن تنشغل بالتسهيلات.
- إن كنت في منطقة حرة، تأكد من صفتك أولًا، فالتسهيلات لا تجتمع مع وضع الشخص المؤهل.
- دوّن موعد التقديم الآن في تقويمك، فالاختيار يتم داخل الإقرار، وللإقرار موعد.
- جرّب أرقامك في حاسبة ضريبة الشركات مع تفعيل خيار التسهيلات وإيقافه.